财政志
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185  第二节 税收管理体制


   1950年, 为争取财政经济状况的根本好转,广西先后执行中共中央、政务院颁布《关于 统一全国税收的决定》、《全国税政实施要则》、《关于统一国家财政经济管理的决定》, 对工商税收实行统一税政,统一税收立法,统一税收减税免税权限,广西开征11种税。税法 的制定,税种的开征停征,税率税目的增减和税率的调整,全部由中央集中管理。属于省市 范围的立法要经中央批准。只对一部分地方税收的减免税,授权地方在全国统一税法范围内 具体规定。
   从1950-1951年,广西省人民政府根据中央统一税法与规定,因地制宜地先后制定屠宰 税、牲畜交易税、城市房地产税、车船使用牌照税、特种消费行为税等地方税的稽征办法, 1953年10月制定少数民族地区税收划区照顾办法, 1954年2月制定中越边境小额贸易纳税试 行办法,1956年10月省人委颁发《关于农村工商各税的暂行规定》,对农村列举14个产品征 收商品流通税和货物税。
   1958年开始全面建设社会主义时期,为适应财政、工业、商业管理体制下放,因地制宜 地进行税收工作,国务院于当年6月9日公布试行《关于改进税收管理体制的规定》,将原来 由中央集中管理的一部分权限下放给地方。对少数民族自治区的税收管理权限,除按一般地 区的规定执行外,其中第六项还规定:“对于自治区在税收管理上应给予更大的机动权限。 自治区人民委员会如果认为全国统一的税法与本自治区的实际情况不相适应,可以制定本自 治区的税收办法,并且报国务院备案”。
   1958年9月, 自治区人民委员会根据国务院改进税收管理体制的规定,将部分税收处理 权限下放给市、县人民委员会:一、对工业、手工业试制的新产品以及以代用品为原料生产 的成品、半成品,在试制期间,可以给予定期的减免工商统一税照顾。二、城镇居民群众集 体创办或农业社办或县乡投资与农业社合办的工业手工业,按税法规定纳税,虽不亏损而生 产上有困难的,亦可给予照顾。至于所得税在一定时间内给予减免。三、对地方各税 (包括 屠宰税、车船使用牌照税、文化娱乐税、城市房地产税) ,可以实行调整税率或减税免税照 顾。四、可以对残存资本主义工商业者、行商以及收入较多的个体手工业者、小商小贩加成 征收所得税,也可以调整其起征点。五、可以对帮助农业(如培育和供应种子、种畜、幼苗、 鱼苗、树苗等) 和开发山区(如在山区设点加工,进行经营)的企业事业,灾区生产自救的生 产、经营,军烈属、荣誉军人、老弱残废、鳏、寡、孤、独进行生产自给的工业、手工业生 产,给予减税免税照顾。六、可以酌情调整山区和少数民族地区税收照顾的划区;对原税收 划区照顾的二类、二类的地区规定征免税的品种,如有不适当的可酌情调整。七、对批零划 分、加工回收等的纳税问题,可以自行研究处理。市、县采取减税、免税、加税等措施,要 报自治区财政厅、专署备案。
   下放给市、县的税收处理权限执行后,对发挥地方积极性,因地制宜地促进生产发展, 起到了积极的作用。但由于各地掌握宽严不一,有的地区在运用减税免税措施时,不从政策 需要与实际情况出发,迁就落后,影响先进,有的地区在照顾方法上没有根据不同企业的实 际分别处理, 而是不分企业以整个税目进行普遍减税、 免税。因此,自治区人民委员会于 1959年8月对下放权限作了三点修改: 一、对工业、手工业试制的新产品,新建企业生产初 期所生产的产品以及利用代用品作原料加工生产的产品的减免税照顾,要报自治区统一处理 减免。二、文化娱乐企业、事业单位需要给予减免税的,改由自治区掌握。三、城镇居民群 众集体创办的工业、手工业,按照税法规定纳税有困难需要照顾的,改为由市、县将情况和 意见报专署审批。
   为贯彻调整、巩固、充实、提高方针,和财政权力集中于中央、大区和省、市、自治区 的指示, 1961年2月27日自治区人民委员会对税收管理体制作了调整和重新规定:一、工商 统一税税目的增减和税率的调整,盐税税额的调整,须报经中央批准。工商统一税纳税环节 的变动牵涉两个大区的,须报经,中央批准;在中南区内牵涉两个省(自治,区)的,须报经 中南区批准。开征地区性的税收,地方各税税目税率的变动,以及在中央规定的所得税的税 率范围内确定具体税率,须报经中南区批准。二、工商统一税中有关新试制产品及以代用品、 下脚料、废料、残次商品作为原料生产的产品,或者由于灾情等原因,需要在税收上给予减 税、免税照顾的;地方各税的征税范围以及减税、免税照颐;对小商小贩加征所得税的比例 和纳税起征点的确定,要报经自治区批准。三、有关房地产税的丈量方法、计价方法、等级 划分以及对工商统一税中批零划分、简单加工的鉴别等,报经专署和市人委批准。对山区兄 弟民族交纳工商各税照顾,由专署参照自治区人委有关规定精神办理。凡企业 (不分经济性 质) 多交、错交、误交税款应退税款金额在2000元以下的由县财政局批准;2000元以上5000 元以下的报由市、专区财政局批准,5000元以上的报自治区财政厅批准。上述规定,执行到 1992年。
   1973年全面试行工商税在《中华人民共和国工商税条例(草案)》中,确定分级管理的权 限,把属于个别产品和纳税单位的减免税权限交由地方掌握,企业的适用税率,也由地方核 定。该税《条例》第五条规定:“税目的增减和税率的调整,由国务院决定。纳税单位适用 的税目、税率,由省、自治区、市革命委员会决定”。第六条规定:“在全国范围内减税、 免税的产品,由财政部报国务院批准。地方对个别纳税单位和产品需要减税、免税的,由省、 自治区、市革命委员会批准。第七条规定:“对农村人民公社、生产大队、生产队的企业, 根据国家政策,需要减成征税或者免税的,由省、自治区、市革命委员会决定”。
   自治区财政局根据《条例》规定,结合广西具体情况,制定《关于试行工商税若干具体 问题的补充规定》和《农村工商税收试行征收办法(草案)》,报经自治区革命委员会批转各 地执行。补充规定有:一、纳税单位适用的税目、税率,由市、县财政税务机关根据企业的 经营情况和税法规定,报请当地革委会作具体核定;生产单一产品的企业,其适用税率可由 市、县财政税务机关核定,报自治区财政局备案。二、行政事业单位办工厂、街道企业和职 工家属办企业、县办“五小”企业等纳税有困难的,报经自治区财政局批准,可给予减税或 免税照顾。三、纳税单位和个人应纳的工商税,因遭受自然灾害、意外事故等原因,造成欠 税,确实无力补交的,可给予免税,欠税在1000元以内的,由县革委会审批,在3000元以内 的,由地、市革委会审批,超过3000元的,报自治区财政局审批。四、企业多交、错交、误 交税款应退税金额在2000元以内的,由县财政税务机关批准;5000元以内报地、市财政税务 机关批,5000元以上报自治区财政局批准。
   工商税条例(草案)规定下放减税、免税权限后,有些地区不问纳税单位是否因纳税而在 生产经营上发生困难,不分是高税率产品还是低税率产品,都给减税、免税。同时,有些地 区税收管理权限层层下放,扩大了减税、免税的范围。有的部门和单位超越权限自行下达减 税、免税文件,给税收工作造成了混乱,需要进行整顿。1977年11月13日国务院批转财政部 《关于税收管理体制的规定》。重申过去管理体制中合理部分,纠正过去下放不当部分,收 回一些高税率产品减税免税权限。主要内容是:一、税收政策的改变,税法的颁布和实施, 税种的开征和停征,税目的增减和税率的调整,都属于中央的管理权限,一律由国务院统一 规定。二、凡是在一个省、市、自治区范围内对某一种应税产品、某一个行业减税、免税以 及对烟、 酒、糖、手表4种产品减税、免税,都须报经财政部批准。三、个别纳税单位生产 或经营的业务,因生产、经营、价格等发生较大变化,需要减税、免税照顾的;为农业生产 服务的县办“五小”企业、社队企业纳税有困难,需要给予照顾的;因自然灾害必须在税收 上给予照顾的;对于从事违法经营的单位和个人,需要运用税收加以限制的;对于投机倒把 活动,需要通过税收进行打击的,都由省(自治区)、市革命委员会批准。要求属于自治区掌 握的各项权限,一般不要层层下放。并对过去的减税、免税进行一次检查。为此,自治区税 务局进行对照检查,查出未执行全国统一规定税率的有代用品酒(全国规定征收15%,自治区 1974年7月起改为免税)、饴糖(全国规定征收30%,自治区1976年4月起减半征收),并对农村 社队企业、预算外企业、城镇公社和街道办企业有越权减免所得税,等等。检查后,于1978 年12月向财政部税务总局写出检查汇报,并把不符合规定的改过。
   自治区人民政府依照中外合资经营企业所得税法施行细则及外国企业所得税法的规定, 于1982年决定对华侨、 港澳台同胞,在自治区内举办各种企业,全年所得不满100万元的免 征地方所得税。
   1984年, 自治区人民政府对新办的集体企业作出给予免征所得税3年和从事服务性企业 同时免征营业税3年的规定。 1985年又决定:授权市县税务局对新办的集体工交、服务性企 业,审查批准免征所得税1至3年;从事服务性企业,可同时免征营业税1至3年;试制的新产 品,纳税有困难的,经同级税务机关同意,可给予一年内减税免税照顾;经过自治区主管部 门和科委鉴定合格,批准投产的新产品,免征工商所得税3年。同年5月,自治区人民政府批 转财政厅《关于加强税收统一管理,切实整顿减税免税的报告》,要求各地开展税收政策检 查,对自行改变统一规定,擅自另搞规定或自行决定减税免税的,一律清理,停止执行。各 地、市、县和公社,任何地区或部门都无权作出减税免税或改变税率的决定。
   1986年7月, 自治区人民政府改按一般、地区和贫困地区列举减税免税项目,改订农村 征税办法,同时授权县人民政府,对生产属国务院规定不得免税的20种产品以外的其他产品, 批准免征产品税、增值税、营业税一年。授权市、县税务局批准烈军属、鳏、寡、孤、独、 残疾农民的生产经营收入,给予定期的减税免税。
   1987年,为吸收更多的外商投资,发展外向型经济,对外商投资举办的外向型、先进技 术、农林牧渔企业、能源交通港口建设等基础设施,和在沿海港口城市、开放区、山区县、 百色地区各县举办企业,免征地方所得税。同时授权市县税务局,对出口产品产值达当年产 品产值50%的, 免征当年地方所得税;对外商投资总额在3000万元以上,减免税期满后,当 年利润不满100万元的, 免征地方所得税。授权市县人民政府,对新办的产品出口和先进技 术的企业,归还银行贷款有困难的,可批准适当返还已交纳的税款,偿还贷款。
   1985年以后,有些地方为搞活经济,吸引外商投资,引进先进技术,违反中央和自治区 人民政府的统一规定, 自行制定税收优惠办法, 越权批准减税免税,搞流转税承包等。至 1988年上半年,全自治区有19个地区、市、县甚至有个别公司企业,正式发文、登报、通过 电视广播或举行新闻发布会宣布自行制定的税收优惠办法,造成不良的影响。为此,自治区 税务局、自治区人民政府分别于同年6月、9月发出通知,予以纠正。
   1989年2月, 自治区人民政府在《关于整顿税收秩序加强税收管理的决定》中又重申, 处理减免税问题,必须严格按照税收管理体制规定的权限办理,不得越权行事,并实行首长 负责制,一支笔审批。

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