财政志
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192  第一节 工商税收征收管理


   建国初期,多种经济成分并存,私营工商业占相当比重,全省按照“公私区别对待,繁 简不同”的原则,建立税收稽征管理制度。对工商企业,建立税务登记,帐簿凭证,纳税鉴 定,纳税申报,税务检查等制度进行管理。对货物税、商品流通税,则根据税源的大小,分 别实行驻厂征收、起运征收、查定征收、海关代征,农村以管理油糖榨、酒坊、烟丝店为主。 管理形式,本着精简内勤,充实外勤的原则,建立管业、管段(农村为管片)的专责制,并依 靠、组织店员工人、农民群众护税。
   1956年社会主义改造基本完成,国营、合作社、公私合营企业的纳税比重已占85%以上, 城镇实行按经济性质归白或分区各税统管,有利润监交的实行税利统管的办法。农村实行按 经济区域分片包干,加强辅导,巡回检查的办法。同时建立和健全了“三定” (定人员、定 任务、定工作质量) 、“三保”(保贯彻政策、保组织培养税源增加收入、保完成任务)的专 管工作责任制。以后发展为“三定三落实”的专管员岗位责任制,即定专管户(队),将征管 任务落实到人;定促产项目,将培养税源的工作落实到人;定税收任务,将完成税收计划的 指标落实到人。1978年以后,建立了以“出勤率、入库率、差错率、结算率”为中心的专管 责任制。1982年,实施自治区人民政府颁发的税收征管办法和自治区税务局下达的税收:征 管制度。1986年,又实施国务院、自治区人民政府颁布的税收征管条例及其实施办法;以及 在市县税务局建立税务检察室、公安税务执勤室;将税收征管纳入规范化、制度化、法律化 轨道,实行以法治税。1989年起,推行征管、检查两线分离或征、管、查三线分离的新型征 收管理模式。至1990年,全自治区已有138个税务分局,926个税务所实行了上述的征管模式, 分别占全自治区税务:分局、税务所总数的97.97%、89.3%。
   税务登记
   1950年,国家公布施行的工商各税的税法、条例、办法,均规定纳税人必须向税务机关 进行税务登记。这是征收管理工作的一个重要环节。1951年,对各城镇的座商、行商、摊贩, 进行清理并全部办理税务登记。1961年正式将税务登记列为专管员的职责范围。
   1982年8月, 执行经国务院批准的税务总局通告,在全自治区办理税务登记,登记对象 为依法应纳税的单位或个人,登记内容主要为企业名称、负责人姓名、经济性质、经营范围、 经营方式等项,登记后由市、县税务局发给《税务登记证》。至10月底,全自治区已登记的 纳税户110953户,查出漏管的4023户(其中个体3196户)。进一步将税务登记法律化、制度化。
   1988年,为加强对个体工商业户的征收管理,对个体工商业户和私营企业进行税务登记。 1991年起实行每年进行一次换发税务登记年检证工作,各税务分局、所、站指定专人或专人 兼职办理税务户籍管理。当年,通过年检证工作及与工商行政管理部门联系,清查漏管户, 纳税登记户自年初384987户增至年底441798户,增加56811户,大部分系清查出来的漏管户。
   帐簿与凭证管理
   帐簿管理 1951年4月, 全省首届工商业税专业会议决定,在私营工商业中建立统一帐 簿(改良中式帐簿),以实行经济核算和便利核税。1956年,推行宜山庆远镇及贵县城关设立 购货簿的经验,私营企业进货进料,必须持购货簿,由销货单位在簿上盖章,免开发票,购 货簿作为记帐凭证。1982年颁布的广西税务征收管理办法规定,纳税单位要建立必要的会计 核算帐册,并接受税务机关的监督和检查。会计帐册以法定形式被确立起来。1989年,对个 体工商业大户, 实行建帐,查帐征收,至年底全自治区已实行的有38299户,占个体工商业 纳税总户数的11.87%。
   发货票管理 1950年秋季广西省税务局规定,在大中城镇建立统一发货票,1951年全面 铺开。 发货票大城镇由税务局统筹印发, 一般城镇由各业户自行印制,税务局登记盖戳。 1977年,发货票及收款收据实行全自治区统一管理,由各级财政税务部门主管,统一印发。 凡出售商品,提供服务、劳务,于收款时,都必须开具统一的发货票或收款收据。1987年, 贯彻执行全国发货票管理办法和广西发货票管理实施办法。发货票分国营、集体、个体和临 时4种, 由市、县税务局印制,使用单位和个人向税务机关购用;全民所有制单位和供销社 所需发货票,可由本单位按规定内容自行印制。邮电、铁路、银行等专业性票据,由其主管 部门自行管理。到1989年,全自治区已有80个县市建立了发票管理所,实行发票一条线专业 管理。 1991年,进一步落实发票管理专业化,全自治区配备专业人员455人,有49个市、县 对城区、县城发票的审批、印刷、保管、供应、使用、检查、查验实行一条龙管理。
   纳税鉴定
   1953年实行修正税制,为明确纳税人缴纳商品流通税及营业税的纳税环节、纳税责任, 对工商业户普遍进行了纳税鉴定。鉴定内容为业户的经济性质、经营范围、商品流通税纳税 环节等的鉴定。1955年,又对国营、合作社企业进行鉴定,鉴定内容有:对生产经营商品应 纳各税的纳税环节及适用税率,划分工农业产品。至1956年,全省2608个国营、合作社企业 已全面进行鉴定,并对237个营业比较复杂的企业(如百货公司、贸易公司) 试行简并营业税 率。在农村对8340个农业社做了纳税鉴定。
   1961年,为进一步健全和完善纳税鉴定制度,有利于纳税申报,减少错漏和拖欠,规定 鉴定内容为纳税品目、征免界限、纳税环节、适用税率、计税价格、纳税期限等。产品品种 多、适用税率多、纳税环节比较复杂的,可结合会计科目进行鉴定,并鉴定到门市部。鉴定 后,税收政策法令及企业生产经营情况发生变化时,双方主动联系,及时修订。
   1973年,结合核定各业户工商税适用税率,进行一次全面的纳税鉴定工作。
   1982年,自治区税务局颁发的税务征收管理制度(草案)规定,纳税单位和个人,必须将 生产经营项目和经营方式等情况,向所在地税务机关申报,由税务机关依据税法逐户逐项进 行鉴定。鉴定后征纳双方盖章,各持一份,并上报市、县税务局备查。纳税鉴定后,企业经 营情况有变化,及时书面申报;税法有变动,税务机关及时通知企业,并及时修订纳税鉴定。 税务机关对纳税鉴定每年进行一次全面复查。自此以后,纳税鉴定成为征纳双方共同遵守的 法定制度。1991年,全自治区统一进行一次重新纳税鉴定,除个别个体户外,户户有纳税鉴 定,并规定以后每年进行一次纳税鉴定检查修订,每4年重新进行一次纳税鉴定。
   纳税申报
   纳税申报是根据税法规定由纳税义务人履行纳税义务的法定手续,也是征税机关计算、 核定应纳税额的法定依据之一。1957年,对国营及公私合营企业实行自行核算办税与税局监 督检查相结合的征管方法;1959年推行“三自”(自己结算、自己审核、自己交款)办税,都 是在办好纳税申报的基础上开展的。1982年颁发的广西壮族自治区税务征收管理暂行办法中 规定,纳税单位和个人,无论采用何种缴纳方式,都必须按照规定,填报纳税申报表,按期 缴纳税款, 并指定专职或兼职人员办理。至年底,已有35900多户国营、集体、社队企业指 定了专职或兼职办税人员, 占纳税总户数的98.4%。1987年,实行自治区人民政府颁发的税 收征收管理实施办法, 定期定额征税的个体工商业户,实际营业收入超过纳税定额30%以上 的,要如实申报,以备调整其纳税定额;纳税户在批准减免税期间,应照规定履行纳税申报。 1990年起,全面推行上门缴税,纳税人自动申报,成为纳税新风尚。
   纳税辅导
   纳税辅导是税务机关主动指导和协助纳税人正确填制纳税申报和计算应纳税款,使错漏 解决于申报纳税之前的一种征收管理制度。在社会主义改造时期,纳税辅导主要是在私营工 商业中的查帐征收户和民主评议中的典型调查户,以及国营、合作社、公私合营企业中进行。 同时,发动并组织同行业的纳税小组,互相学习和辅导申报纳税。1959年,对集体企业推行 “三互”(互学、互助、互查)办税,并实行企业间互相辅导与税务机关的辅导相结合的办法。
   1961年,为了恢复税收秩序,加强稽征管理,规定专管员要做好征前辅导,辅导企业把 应税和免税的营业额划清,正确结算纳税。1962年,进一步强调税务专管员对企业要进行征 税前辅导,对税源大、生产经营品种多和适用税率较多,纳税环节比较复杂的,采取重点辅 导,其余一般企业采取按归口行业进行集体辅导。
   1982年,自治区人民政府颁发的税务征收管理制度(草案),规定专管员应经常深入所管 业户,了解企业经营情况,宣传税收政策,主动帮助纳税单位正确申报纳税,把问题解决在 报缴之前。使纳税辅导成为征收管理工作中一个经常性的制度。
   税务检查
   工商各税的税法中均有规定,税务机关有权对纳税单位和个人的生产经营情况、帐册、 凭证、单据、存货、生产设备等进行检查,纳税人不得隐瞒、拒绝,并如实反映情况,提供 方便。
   在社会主义改造时期,纳税检查的重点是私营工商业户。主要检查生产经营、进、销、 存、现金、费用、内外联系等情况,以核实其营业额和利润额。查帐征收户及民主评议的典 型户、大户每季进行普查,对小型户进行重点抽查。同时,还发动工人店员互查或配合检查, 和同行业互相检查。设立检查站,加强外围检查。对国营、合作社、公私合营企业均采取白 报查帐征收,亦进行经常的与定期的辅导、检查、督促其依时足额纳税。
   1956年后,税务检查的主要对象为国营、合作社、公私合营企业,征收管理面缩小,力 量比较集中,大多数市、县已能做到按月对纳税单位进行检查。1957年,试行企业自行核算 办税与税务局监督检查相结合的征管方法。至1959年,在国营企业和定息公私合营企业推行 “三自”,在集体企业推行“三互”办税,都与税务检查相结合,发挥税收监督作用。1961 年以后,为了加强征收管理,要求专管员有计划的进行纳税交利检查,对重点户按月检查, 一般户采取不定期抽查,每季全面检查一次。
   1982年,在税务征收管理制度(草案)中突出强调征后检查,并规定,税务机关要对企业 纳税情况,按季或半年进行检查,发现问题,及时解决;检查方法,可以组织企业财务人员 检查,也可以由市、县税务局或税务所组织税务干部联查或交叉检查,把纳税检查制度化。
   为了加强对纳税人的内部与外围纳税检查,实行纳税检查专业化。1985年以来,税务部 门设立税务检查站,自治区、市、县税务局设置稽查队,以及推行了征、管、查分离的征管 模式。到1989年,全自治区税务部门参加工商、公安、交通、林业等部门联合检查站262个、 自行设立的税务检查站59个,检查人员共计532人;设置稽查队101队,配备稽查人员398人。
   清理偷漏欠税
   检查偷税、漏税、欠税是一项经常的长期性的工作。但由于征纳双方的多种原因,偷、 漏、欠税仍较普遍,所以在一定的时期内,集中一定的力量进行税务检查清理是很必要的。 1952年,对资本主义工商业进行“五反”运动 (反行贿、反偷税漏税、反盗窃国家财产、反 偷工减料、反盗窃经济情报) ,其中反偷税漏税是主要内容之一,也是一次清理漏欠税。同 年11月,各级税务局还集中力量,清理国营企业的漏欠税。
   1954年8、9月间,依照广西省人民政府财政经济委员会指示,对私营工商业的偷漏税、 农村漏税、欠税与国营、合作社企业的漏税、欠税进行检查清理。全省清理出:私营工商业 偷漏税款110万元;清理国营、合作社企业2292户,占总户数的87.48%,漏欠税款367万元; 农村清理30%的乡,清理出漏欠税200万元。此后,由于“大跃进”和“文化大革命”等的影 响,税务机构的多次裁并,大批干部下放或调离,此项工作长期没有进行。
   1972年8月, 自治区革命委员会因各地偷税、漏税、欠税严重,情节恶劣,通知各市、 县进行一次纳税情况大检查,全自治区共清理出偷漏欠税1005万元。
   1981年5月, 自治区人民政府遵照国务院决定,布置各级政府加强领导,组织工商、银 行、公安等有关部门互相配合,积极支持税务部门,对一切纳税单位和个人,自1980年元月 以后的纳税情况,在企业自查补报的基础上,组织力量全面检查。清查重点为国营企业和城 镇集体企业。清查工作至9月基本结束,全自治区共清查了纳税单位48070户(次),清出偷漏 欠税3122万元,其中偷漏税1320万元、欠税1802万元。清查面与清出偷漏欠税额,都是前所 未有的。1985年后,每年均进行税收、财务、物价大检查,详情在本篇第八章第五节叙述。
   促进生产,培养税源
   解放初期的税收工作,重点放在对私营工商业的稽征管理,1956年以后随着社会主义改 造的基本完成,各级税务局对促产增收普遍重视起来,通过纳税监督检查,了解和分析企业 生产经营、财务管理等方面的问题,向企业提出建议和改进意见,促进企业完成生产经营计 划和纳税计划。在农村,将所了解的农副业生产情况和特点,与乡、社干部共同研究发展农 副业生产,解决存在问题。
   1958年5月, 在扶绥县召开全自治区税收工作跃进会议,推广扶绥县税收工作经验,提 出税收工作必须在党委的统一领导下,积极参加生产,为生产服务,发展经济,扩大财源, 全民办税。即把管查征工作和促进生产结合起来,既增加农村社、队收入,也完成国家税收 收入任务。1959年11月,在贵县木格召开现场会议,进一步强调为生产服务,加强生产观点; 也提出纠正脱离本业, 单纯搞生产的不正确倾向。1961年9月,自治区税务局明确指出,税 务干部参加生产,主要是为了熟悉生产,从而充分发挥税务干部联系面广的特点,“穿针引 线”,“挂钩搭桥”,帮助生产单位解决生产上存在问题,而不是要税务干部去当一个营业 员、收购员、生产员。全体税务干部要以大部分精力发动群众把生产搞好,同时又要依靠群 众把应收的税及时足额收上来,完成税收任务。
   1964年,博白县那卜税务所税务员刘朝兴蹲点帮队促生产,发展了税收工作联系面广、 穿针引线的促产方法,收到很好的效果。他帮助栗木公社的光山、木棉根两个生产队发展养 猪、养家禽、烧砖瓦石灰等集体副业,增加了集体和社员的收入,也增加了税收。刘朝兴的 做法得到自治区党委的重视,第二书记乔晓光亲自到那卜公社总结他的经验,指出这是税收 工作革命性的转变, 自治区党委办公厅于1966年4月20发出《关于学习刘朝兴先进事迹的通 知》。全自治区各地税务部门广泛开展蹲点促产增收活动。
   1973年,全自治区蹲点的税务所有818个,占税务所总数90%以上。钟山县羊头、桂平县 金田税务所蹲点帮队成绩显著。武鸣县组织税务干部深入农村蹲点,积极发展甘蔗、烤烟、 茶叶、 水果、养猪等多种经营和农副产品加工业,使税收由1969年的374万元上升到1973年 的1127万元,4年间,增加了两倍多。
   1974年,各地在农村,有计划、有组织、有重点地促进甘蔗、烤烟、生猪、茶叶和社队 企业的发展;在城市,以轻纺工业和支农工业为重点。柳州市税务部门创造了“一条龙”促 产的新经验, 有效地促进了地方工业的配套成龙, 使促产增收活动向广度和深度发展。至 1977年,全自治区税务系统共蹲点1745个,蹲点人数2232人,做到了层层有点、所所有点。 柳州市逐步形成的卷烟一条龙的促产措施,使1977年的卷烟税比上年增加1190多万元,增长 24.5%,比实行“一条龙”前的1973年增长2.91倍,产量增长1.14倍。
   1980年以后,强调在促产增收工作中以提高经济效益为中心,集中力量抓好重点企业和 重点项目,并把促产任务落实到所或个人。同时要大力协助企业整顿财务和开展财务检查, 帮助企业搞好经营管理,加强经济核算,增加收入。1981年,仅糖、卷烟、酒、烟叶、茶叶 五大项的税收,就比上年增加5310万元,占工商各税增收数一半以上。
   1985年后,各级税务部门进一步从组织上、政策上、资金上支持生产的发展。具体做法: 一是各级税务局领导,直接参加各级政府成立的蔗糖生产指挥部和“两烟”(卷烟、烤烟)生 产办公室,为蔗糖、卷烟、烤烟的生产和原料供应出谋、出力。二是由自治区财政厅拨给税 务部门扶持生产周转金8311万元,用于发展“短平快”项目和发展经济效益好的城乡集体企 业。三是按政策规定批准糖厂、烟厂以税还贷11705万元,发放周转金83n万元,以支持糖厂、 烟厂的新建和扩建;为烟厂融通资金14833万元,解决资金周转的困难。
   1991年,各地区、市。县税务局均成立以领导亲自挂帅的促产办公室,分局、税务所成 立促产小组,使促产工作层层有人管,级级有人抓,实行“促产项目、人员、措施和税利增 收指标” 四落实, 计落实促产项目1476项, 促产人员3463人。 全年通过促产,新增产值 270473万元,税金33421万元,利润21641万元,超额完成年初落实的促产计划,分别比上年 增长4.8倍、6.9倍、3.1倍。

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