财政志
目录

205 第七章 国库


   国家金库(以下简称国库,又称金库),是国家财政资金收支出纳机构,负责办理国家预 算收入的收纳、划分和留解,办理库款的支拨和退付,及时向财政机关反映预算收支执行情 况。国库工作历来委托中国人民银行代理。国库机构,按照预算管理体制设置,原则上一级 预算设立一级国库。国库工作制度由国家统一制定,由于各个时期情况的变化,做过多次修 订。
   1950年2月, 第一次全省财经会议决定建立广西省金库。省金库设总库、支库两级。总 库由省人民银行代理,支库由市县人民银行或办事处代理,广西省金库总库于1950年3月1日 正式成立。当时规定:全省一切财政收入款项,直接交由省金库收纳,经收机关不得保留; 库款的支拨,凭省财政厅支付书由省金库总库拨付或转拨。各级政府不得动用金库款。省金 库成立后,即对税款进行清理,凡以存款方式存入银行的,全部解缴各级金库;已由政府支 用的,换取正式收据抵解。
   同年3月,政务院公布《中央金库条例》,明确了各级金库的设置:各省设中央分金库, 各县(市)设中央支金库。各级金库均由中国人民银行代理,金库主任由中国人民银行行长兼 任。广西按此条例贯彻执行。
   1951年1月1日,省财政厅与省人民银行签订《广西省地方金库协议书》,主要内容是: 广西省地方金库设总库、分库、支库3级,省府所在地为总库,专署和市政府所在地为分库, 县政府所在地为支库(当时县不是一级财政,支库未成立),均由各级人民银行代理。金库经 管本省财政上之一切现金收支与调拨事宜。金库支款,总库凭省财政厅支付书拨付,分库凭 行政专员公署或市政府的支付书支付。
   1951年4月,省财政厅对拨款办法作出规定:1、省总金库凭财政厅填发的支付书,将款 拨交专区(市) 时,由省总金库代财政厅将款交银行,按普通汇解手续直接汇交领款机关(专 署或市府)。2、领款机关收到银行汇款时,除向银行业务部门办理提取手续外,并填具领款 收据寄财政厅会计科, 同时将汇款转存金库。3、专署及市府拨交当地机关的款,领款机关 应将领款收据交专署或市府核收,再由专署或市府签发支付书交领款机关,金库凭支付书将 款拨交领款机关, 同时转存银行,凭支票支用,金库不得凭支付于;支付现款。4、县派员 到专署领款需将领款收据交专署,专署签发支付书,金库凭支付书付款。领款机关所在地有 银行的,将所领的款由银行交领款机关,金库不得凭支付书给现金;如没有银行,领款 (现 金)不得超过一个月的经费。5、专署拨交各县款项,由专署用普通汇款直接汇交领款机关, 领款机关收到汇款后,必须转存银行,凭支票支用,并填具领款收据寄交专署核收。
   同年5月, 由于实行新的财政体制,财政部第一次修订《中央金库条例实施细则》,主 要内容有: 1、各省人民银行代理中央分金库,广西定名为:中央金库广西分库。省以下各 级行处均代理中央支金库,尚未设银行的地区,得设中央支金库,定名为“中央金库××支 库”。2、基层金库的设置,以一县(或省辖市) 一库为原则,省辖市内,按实际需要设经收 处。 3、收入的报解,各支库应将所辖经收处及本身收入,当日信汇上级分库,各分库当日 汇总汇解总金库。 4、库款的支拨,不支付现金,按款项性质,转入各机关或企业单位的银 行帐户。 5、库款的退付,由于重缴、错缴以及财政部正式公布的政策减免税,经有关部门 审查属实后, 可以退库。6、各级收入机关与同级金库每月对帐一次,收入统计表为基层收 入机关与基层金库对帐根据,汇总收入统计表为省级收入机关与分库对帐根据。此外,各机 关罚金及没收品收入,以支付提奖后的净收入解库;如没收品不能及时变价,应提奖部分在 各收入的提奖准备金内支付。6月,政务院根据财政收支系统划分作出决定,设立地方金库, 省地方金库暂设总库、分库两级,分别由中央分金库、支金库兼理。广西按此规定,在实行 半级财政的10个专区以及桂林、 柳州、梧州、南宁4个市建立地方金库,同时,实行半级财 政的县也相应建立地方金库。
   1952年下半年,除百色专区各县及大苗山(今融水苗族自治县) 外,其他61个县、5个市 均建立一级财政,相应设立地方金库。
   1953年1月,财政部第2次修订《中央金库条例实施细则》,在库款的划解方面,县支库 办理县预算固定收入留存及划分中央调剂税收入手续,市支库除办理市预算固定收入留存和 划分中央调剂税收入手续外,并办理分成收入手续;省分库办理中央预算与省预算收入划分 手续。在库款的支拨方面,各级财政存款的支拨权,属各级财政部门。此外,罚没收入全部 缴库,不留提奖准备金,应付提奖,采取收入退库办法。11月,广西省财政厅、人民银行广 西分行对年终财税库对帐工作作了具体规定:对已交入金库而未分清款项性质或预算科目的 暂收款项,由经收机关在12月31日以前查清,办理正式入库手续,无法查清的,作为其他杂 项收入。县(市)税务局的上解数、留县数都应分别科目编制对帐单与支库进行全面核对。财 政、企业系统上解分库的收入,分库以支库的收入统计表为准。县(市)税务局与支库对帐, 其具体手续是:年度终了后10日内按预算科目“款”、“项”编列年度收入分月对帐单一式 五份送支库核对签章后送财政部门。非税务系统的县(市)地方财政收入,县(市)金库在年终 后15天内按预算科目款项编列收入分月对帐单与财政部门对帐。
   1953年12月, 财政部第3次修订《中央金库条例实施细则》。规定支库为基层库,县、 市只能设1个支库, 支库以下得设经收处,归支库领导。对已兼办经收:处业务或税款汇解 手续的银行营业所,继续办理收纳税款及汇解业务;以前没有办理收纳税款的营业所,编制 满16人的可办理经收业务, 满6人的可办理汇解业务。各级财政机关对同级金库之业务,负 监督检查之责。各级金库对同级收入机关所收之款,是否照章缴纳金库,负督促检查之责。 同时,对库款的报解和支拨等手续作了具体规定:库款的报解,县(市)支库办理各项预算收 入的划分留解工作,每日营业终了,编制固定收入统计表、分成收入统计表,报同级有关机 关及上级分库;分库编制汇总固定收入统计表、汇总分成统计表,报省财政厅。库款的支拨, 在各级财政存款余额内支付,超过存款余额不支付。收入的退还,属以前年度收入退还,在 缴款时所属的预算级次退还。金库与财政的对帐,每日编送库存日报表的,以库存日报表为 对帐凭证,逐日核对;不编库存日报表的,每月由金库编制财政存款对帐单送财政机关核对。
   1958年1月,财政部第4次修订《中央金库条例实施细则》,取消了“三反”“五反”、 清仓两个收入系统,增加了债务收入系统。对分成收入的划分,一般由县(市)支库办理,必 要时也可以由分库汇总分成。库款的收纳,由缴款人或缴纳单位直接向金库缴纳,对某些预 算收入也可以采取自收汇缴。办理退库,从各级预算当日收入数内退付,在同级预算收入范 围内, 各收入系统、各科目之间,可以互相抵付。12月,财政部对第4次修订的《中央金库 条例实施细则》作了补充规定:凡属中央企业事业收入,不论企业就地缴纳或主管企业机构 和部门集中缴纳,都由收款金库将收入款项和收入统计表直接报送中央总金库,不再由分库 汇总上报。
   1958年建立专署财政,扩大专署管理财政的权限。次年,根据国务院《关于进一步改进 财政管理体制和相应改进银行信贷管理体制的几项规定》,进一步划分了自治区与各专署的 财政管理权限,相应成立专区一级金库。
   1959年12月, 财政部第5次修订《中央金库条例施行细则》,对成立一级财政的专区, 可以设立中心支库。由人民银行中心支行或支行代理,归分库领导。收入系统分为企业、税 务、 海关、农业税、财政等5个。预算收入的缴纳凭缴款书办理,缴款书分为一般缴款书、 企业收入专用缴款书。库款的划分和报解,属于中央预算收入,由收款金库直接报解总库; 自治区级预算收入,由收款金库直接报解分库。上解的地方预算收入分成逐级办理。办理退 库,按规定程序批准,凭收入退还书向金库退款,企业系统的收入退还使用企业专用退还书。
   1960年4月,自治区作出补充规定,地方金库分3级:自治区金库、专区金库、县市金库。 由中国人民银行自治区分行代理分库,县市支行代理支库,专署所在地市、县支行兼代理中 心支库(南宁专区中心支库由白苍岭办事处代理)。对实行经费限额拨款的地区,金库按规定 办理限额的收付和拨付。县(市)支库除办理自治区、专区级固定收入的报解和分成收入划解 外,编制收入统计表和分成收入统计表上报中心支库和自治区分库。中心支库和分库再编制 自治区、专区级汇总收入统计表送同级财政机关。分库、中心支库、支库对各级地方财政库 款的收付,每日编制库存日报表向同级财政机关报告。
   实现人民公社化后, 建立人民公社一级财政。1960年5月自治区人民银行分行制定《广 西区乡(公社)金库施行办法(草案)》,规定公社一级金库,由人民公社所在地的营业所代理, 金库主任由银行营业所主任兼任。 公社金库的职责主要是:1、收纳县以上国家预算收入, 并全额于当天划解县支库;2、收纳公社一级预算收入,并及时存入公社金库存款户;3、根 据公社会计室的拨款凭证,在公社金库存款余额内办理支拨。
   1962年根据国务院的指示,财权必须适当集中,自治区实行两级财政,即自治区级和市、 县级。专署为自治区的一个报销单位,人民公社为市、县的一个报销单位,都不再是一级财 政,专区和人民公社金库也相应撤销。后因工作需要,专区金库暂予保留,专署本级预算收 入全额解缴专区金库,并抵拨支出,自治区不参与分成。自1963年1月1日起撤销专区金库, 专署本级收入,一律就地解缴自治区金库,所需经费由自治区拨付。
   1964年1月,财政部第6次修订《中央金库条例实施细则》,明确规定金库有权监督有关 部门按照金库制度和国家预算管理体制办事。对下级财政机关要求变更上下级财政收支划分 和分成比例的,收入退库、支出拨付明显违反财政制度的,以及不按规定开户混淆各种资金 收付的,金库有权拒绝,并报告上级金库和上级财政机关。库款的收纳,农村和城镇小商贩 缴纳的小额税款,均由税务机关自收汇缴;其他零星小额税收,已由金库直接收纳的仍由金 库直接收纳,已由税务机关自收汇缴的仍由税务机关自收汇缴。缴纳预算收入的缴款书分为 一般缴款书和税务专用缴款书两种。对在一个年度内先亏后盈的企业,盈利以前发生的亏损, 财政、监交机关已用“弥补计划亏损”目签发收入退还书予以弥补的,以后盈利缴库时,也 用“弥补计划亏损”目填制缴款书缴库。如缴库的利润超过退库弥补的亏损,超过部分则用 “利润”科目缴款书缴库。收入的退库,属于一般错缴、多缴和企业超缴部分,由各级财政 机关和主管机关批准退库;按计划弥补企业亏损,由财政或收入机关在计划数额内批准退库。 如整个县(市)、整个专区的地方企业盈不抵亏,发生的全县(市)、全专区亏损需用其他的收 入弥补的,报经省(区)财政机关批准;属于政策法令决定或自然灾害影响等特殊原因造成的 亏损,按当时有关规定办理退库。在一个年度内先盈后亏的企业,盈利已由企业按利润缴入 金库的,以后发生亏损经过批准予以弥补时,先冲减已经缴库的利润,超过部分在收入退还 书中填列“弥补计划亏损”科目。
   1970年自治区改变专区财政预算管理办法,把报销单位改为地区本级财政,1971年实行 财政收支包干的体制,采取逐级包干的办法,由自治区包干到专、市,专区在自治区核定的 收支范围内,包干到县,报自治区备案。专区建立一级财政后,又相应设立专区金库,由专 区所在市、县支行代理,各县资金调度由专区直接办理。同年2月,财政部第7次修订《中央 金库条例施行细则》,规定金库收纳预算收入凭缴款书办理。分库每天收到各支库的各级预 算收入统计表和划款报单,及时分清预算级次编制汇总统计表;分库收到地方预算收入,根 据财政部确定的上缴任务,办理收入划分和入帐。
   1977年11月,财政部第8次修订《中央金库条例施行细则》,明确了省(自治区) 分库及 其各级金库,既是中央金库的分支机构,也是地方金库。各级金库不但要准确及时地收纳国 家预算收入、办理库款支拨,分析和反映预算执行情况、协助财政、税务机关组织预算收入 及时缴库,督促重点单位按期缴纳税利,而且应根据税务机关填发的凭证核收滞纳金,扣收 个别催收无效的企业应缴的税款和利润,并按照核定的弥补企业亏损计划监督企业亏损的拨 补。库款的支拨,金库对各级财政机关的拨款凭证只办转帐,不支付现金,拨款凭证使用银 行付款委托书或信汇凭证。收入的退付,一律转帐,必须退付现金的,金库要严格审查。
   1979年,地区不再设立一级财政,相应取消地区一级金库。从1980年起,实行分级包干 财政体制,地区虽不属一级财政,但为调动其积极性,对其管理的收支,也参照市县的办法 进行包干。为适应新的财政体制,从4月1日起恢复设立地区一级金库,由行署所在地的市、 县支行代理。地区企业的盈亏缴拨,直接缴入地区金库或从地区金库退库拨补。地区金库向 地区财政局报送收入统计表,作为地区收入的凭证,有收入上交任务的应在发生收入时,按 规定上缴的比例,直接上划自治区金库,并编列月度金库收入统计表连同划款报单报自治区 金库。 对无收入上缴而需要定额补助的地区,由自治区按月下拨地区金库。5月,自治区财 政局、人民银行自治区分行对金库有关预算收入的划分、报解、缴库问题作了具体规定:1、 各地、市、县金库对财政收入的报解,根据财政体制规定,分清预算级次,按统一规定的预 算科目,编制自治区、地区、市、县的预算收入统计表。有收入上解自治区任:务的地、市、 县按规定的收入分成比例办理分成留解,及时上划自治区金库;没有收入上解任务的地、县 也要做好收入统计表。 2、自治区企业上交财政的基本折旧基金,就地缴入自治区金库,上 划自治区分库;地区、市企业按规定上交财政的基本折旧基金,列入地区、市预算收入,缴 款单位填制缴款书交入地区、市金库。金库根据缴款凭证编入收入计算表,以上解支出金额 解缴自治区,其中80%由自治区上解中央。3. 自治区上划中央的企业在办理利润缴库时,使 用“上划中央企业利润专用缴款书”,以80%上交中央金库,20%交企业所在地金库,列入当 地财政预算。
   1985年7月,国务院发布了《中华人民共和国金库条例》,废止了原《中央金库条例》。 国库条例规定:各级国库按照财政体制设立,原则上一级财政设立一级国库。各级国库由各 级人民银行经理,支库以下国库经收处业务,由专业银行的分支机构办理。国库业务实行垂 直领导,省(自治区)分库及所属支库,既是中央国库的分支机构,也是地方国库。国家的一 切预算收入,应按照规定全部缴入国库,任何单位不得截留、坐支或自行保管。各级库款的 支配权,按照财政体制规定,分别属于同级财政机关。国家的一切预算支出,一律凭各级财 政机关的拨款凭证,经国库统一办理拨付。地方预算支出,采用实拨资金的方式,如采用限 额管理,财政应随限额拨足资金,银行不垫款。各级库款的支拨,必须在同级财政存款余额 内支付。预算收入的退付,必须在国家统一规定的退库范围,从各该级预算收入的有关项目 中办理退付。
   广西根据这个条例的规定,将各级“中央金库”名称改为“中华人民共和国国家金库× ×地区中心支库、××县支库”。人民银行和工商银行机构分设后,在双设机构的19个地市 县,国库业务由人民银行办理,其余不设人民银行的县,由工商银行代办。
   1986年1月,财政部、中国人民银行颁布了《中华人民共和国国家金库条例实施细则》, 在全国试行。规定:国家预算收入的征收、管理以及监交由各级财政、税务和海关负责。预 算收入的收纳, 可采取就地缴库、集中缴库和税务机关、海关自收汇缴3种。国家预算收入 分为中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央预算与地方预算分成收入;地方预算收入 分为上级预算固定收入、本级预算固定收入、上级预算和本级预算分成收入。收入的退库, 属于技术差错、企业隶属关系改变、企业超过应上缴的税利以及财政部明文规定或专项批准 退库的项目,经有关部门审查批准,可以办理退库。收入退付由各级国库办理,经收处不办 理退库。各级财政部门的预算拨款,同城使用银行的“付款凭证”,异地使用银行的“信汇 凭证”,紧急用款使用银行的“电信凭证”。各级征收机关和国库必须执行对帐制度;各级 财政机关对于核对帐务工作有组织和监督的责任。各征收机关和国库的收入对帐,按月、按 年、按预算科目对帐。1989年12月,财政部、中国人民银行对《中华人民共和国国家金库条 例实施细则》作了修订,1990年在全国正式颁行。

正在加载后续目录内容,请稍候......

已到达内容的末尾.