财政志
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91  第七节 工商统一税 工商税


   工商统一税
   根据税制改革的要求,1958年5月1日起,对棉纺印染、日用化学品的部分产品、制笔、 热水瓶4类工业产品进行税制改革试点。 同年8月1日起,全面施行国务院颁布的《中华人民 共和国工商统一税条例(草案)》,征收工商统一税。这种税是将原征的货物税、商品流通税、 工商业税中的营业税和印花税合并而成。纳税人为一切从事工业品生产、农产品采购、外货 进口、商业零售、交通运输和服务性业务的单位和个人。征税税目税率分为:一、工农业产 品部分, 税目105个,税率1.5%―69%。二、商业零售、交通运输及服务性业务部分,税目3 个,税率2.5%―7%。广西征收的主要税目税率:卷烟40%―69%,烤烟叶50%,粮食酒60%,果 木酒30%, 其他酒20%、30%,机制糖44%,半机制糖42%,土制糖39%,植物油12.5%,其他食 品2.5%、 10%、25%,棉纱23%、26%,棉布1.5%、5%,麻纺织品10%、15%、19%,缫丝及丝织 品2%、 6%、15%,印染布5%,印染绸缎6%,日用化工产品12%、17%,轮胎10%,胶鞋18%,化 学肥料5%,水泥20%,砖瓦11%,原木10%,钨砂10%,其他金属矿砂5%,金属冶炼品5%、10%, 金属压延品15%、11%,电力5%,非金属矿产品7%,机器机械5%,图书、杂志2.5%,鞭炮焰火 35%,各种焚化品55%,其他工业产品5%,商业零售3%,交通运输2.5%,服务行业3%、5%、7%, 临时经营10%。
   计税依据与纳税环节,工业产品和商业零售在销售后按销售额计算纳税;农产品采购在 采购后按采购额计算纳税;进口货物在进口时按进口额计算纳税;交通运输及服务性业务在 取得收入后按业务收入额计算纳税。
   减税免税规定:国家银行、保险事业、农业机械站、医疗保健事业和科学研究试验等收 入,免税;公共食堂和其他公共事业、学校勤工俭学等收入,在税收上需要照顾和鼓励的, 可给予减税、免税;小型工业零售自产品纳税有困难的,由市、县人民委员会给予适当的减 税、免税照顾。
   1961年, 各种植物油税率由12.5%降低为8%。1962年,以稗子、糠麸、薯类及饲料粮酿 酒的税率分别调减为30%、 42%、48%;果木酒和复制酒调低为25%。1966年2月起,对国营企 业先后进行工商税、综合税、行业税进一步简化税制的试点。1973年,简化税制,工商统一 税并入工商税,但仍适用于涉外税收。
   工商统一税收入,1958年11613万元,1972年40108万元,增长了2.45倍。中经“大跃进” 和“文化大革命”初期两次起伏,15年累计收入312472万元,占同期工商各税收入累计总数 的82.64%,最低1963年占69.49%,最高1972年占91.85%。主要税源,按1972年征收数统计, 糖占16.03%、 商业零售占14.63%、 酒占8.43%、 卷烟占4.44%、电力占4.41%、机械工业占 3.39%、烤烟叶占3.03%、水泥占2.81%、原木占2.53%。
   工商税
   广西于1972年5月, 先在南宁、鹿寨、玉林进行工商税征收试点,至1973年2月1日,全 面施行国务院批转财政部《中华人民共和国工商税条例(草案)》,将原征的工商统一税及其 附加、以及企业缴纳的城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税合并征收工商税 (盐 税仍按原办法征收) 。合并后国营企业只征收一种工商税,集体企业只征收工商税和工商所 得税两种税。
   工商税的纳税人是一切从事工业生产、交通运输、农产品采购、进口贸易、商业经营、 服务性业务的单位和个人。分别按产品销售收入、加工业务收入、经营业务收入、产品收购 金额、进口商品总值、商品零售收入及业务收入计税,在取得收入时、收购起运时及进口时 纳税。
   应征税目税率: 工业,税目30个,税率3%―66%;交通运输,税目1个,税率3%―15%; 农、林、牧、水产品采购,税目7个,税率3%至40%;商品零售、服务及其他业务,税目4个, 税率3%―10%。广西征收的主要税目税率有:煤炭工业8%,石油工业5%,电力工业15%,冶金 工业5%,生铁5%,钢材8%,有色金属10%,机械工业5%,农机农具3%,化学工业10%,农药化 肥3%,日用机械工业10%,自行车15%,表40%,日用化学工业12%、14%,机制糖40%,土制糖 30%,卷烟40%―66%,粮食酒60%,薯类酒40%,果木酒15%,其他酒30%,酒精5%,油脂工业8 %,食品工业10%,橡胶制品工业10%,胶鞋18%,建筑材料工业15%,砖瓦10%,森林采伐工业 10%,纺织印染工业18%―5%,造纸工业10%,其他工业5%,茶叶40%,烤烟叶40%,水产品5%, 生猪3%,其他农产品采购10%,交通运输3%、15%,商业零售3%,服务行业3%、5%,公用事业 3%,临时经营10%。
   减税免税:科学研究单位的试验收入和文化艺术、新闻出版、医疗保健、农业事业等单 位以及国家银行、信用社、保险公司的业务收入,免税;国营农场自食毛茶、晒烟叶、街道 组织居民和机关、团体、部队等组织职工家属从事交通运输、饮食服务、劳务性的收入,民 政部门福利生产单位收入,农业机械站、排灌站从事运输收入,新产品试制期间的销售收入, 给予免税照顾;县办小型钢铁厂、水泥厂、农药厂、化肥厂及农机厂,行政事业单位、街道、 职工家属企业从事其他生产经营,纳税有困难的,经自治区财政局批准,可给予减税、免税 照顾。对未经批准从事工业、商业、运输、建筑等经营活动,按临时经营征税,并可加成或 加倍征收,但最高不得超过5倍。
   征收工商税后,各纳税单位适用的税率,由各地税务机关对各纳税单位的生产经营情况 进行普查,反复研究协商后核定。
   1974年,对县供电公司转供地区公司的电的税率由5%减低为3%;对中小学校勤工俭学及 城市“三代店”(代购、代销、代营)实行免税。1978年,对协作生产农业机械的协作件,免 征工业环节的工商税。1979年,机制糖、土制糖的税率分别调低为30%、20%。1981年,以饲 料粮酿的酒及火柴的税率分别减低为40%、 3%。1982年,开征银行营业收入的工商税,税率 为5%;调减肥皂、洗衣粉、布面胶鞋、炼乳、奶粉、砂器、瓦器等的税率为5%;调高汽车轮 胎、轮带的税率为15%,其他轮胎、轮带的税率为12%。1983年,征收商品批发单位的商品批 发业务收入的工商税, 税率10%;对个体商贩和部分集体商业企业交纳的零售环节工商税, 实行由批发部门代扣代缴;同时还将部分应税产品改征增值税。1984年;对新办的集体企业 从事劳务、服务、修理的以及需要扶持的新产品,免征工商税3年。同年10月,停征工商税, 改征产品税、增值税和营业税。
   1973年工商税收入47330万元,1982年收入103889万元,10年间增长1.2倍,平均每年递 增9.13%。10年工商税收入占同期工商各税收入总数的91.45%,比工商统一税收入更为集中。 主要税源,按占征收数比重,1973年依次为:糖19.34%、其他农产品采购12.99%、商品零售 11.55%、 酒8.05%、卷烟4.91%、电力4.08%、烤烟叶2.74%、水泥2.35%;1982年依次为:卷 烟16.23%、 机制糖13%、商业零售9.79%、纺织印染7.02%、酒5%、其他农产品采购4.9%、电 力4.72%、钢材2.75%、原木2.2%。

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