财政志
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97  第一节 农业税


   收入
   从1949年至1991年,共征收农业税492.29亿斤(稻谷,下同),其中正税445.84亿斤,折 合金额45.04亿元(不含1949年),地方附加税额46.45亿斤,占实征税额9.4%。
   随着农业生产不断发展和农村经济体制改革,建国40多年来广西农业税收入情况详见下 表:
   广西1949-1993年农业税征收情况表


   注:1950―1957年农林特产没有单独统计,故本表各年都包括农业税(公粮)和农林特产 税,以便数字口径可以比较。
   各个时期农业税收入是:1949年12月广西全境解放后,根据历史统计资料,省人民政府 确定1949年全省农业税计税面积2509万亩, 计税产量62.7亿斤,按平均税率15%计征,公粮 任务为9.4亿斤,扣除水、旱、匪害等减免指标4000万斤后,按9亿斤下达给各专区执行。在 1950年开展补征:1949年农业税期间,不少地方国民党残余势力、土匪特务和封建地主相勾 结,发动反革命武装暴乱,骚扰攻打区、乡人民政府,抢劫粮食,造成很大损失,根据1950 年5月30日的不完全统计,全省遭抢劫损失粮食5000多万斤,牺牲征粮干部500余人,加以地 主富农造谣破坏,有的还故意抗交,因此,实际完成征收数只有2.24亿斤,占征收任务24.9 %。实际负担率为3.57%。
   1950年,广西执行中央人民政府颁布的《新解放区农业税暂行条例》,以农户为单位, 按人均农业税收入累进征收。在1950年反对地富瞒田瞒产的基础上,1951年和1952年有步骤、 有计划在全省范围内先后进行查田定产。这项工作是结合农村中心工作,充分发动群众进行, 分别采取普查普丈,划片分等或自报抽丈,民主评议,政府批准等办法,把田额和产量加以 核定,基本解决田亩不实问题。计算面积由过去各种不同的习惯单位统一折成市亩。计税面 积1952年比1950年增加31.8%。产量方面,1952年比1950年增加47.9%,基本达到计税面积要 达到实有面积的95%, 计税产量要达到实际产量857i的要求,为贯彻依率计征,合理负担打 下基础。在1950年至1952年中,广大农民经过土地改革、抗美援朝运动,受到爱国主义思想 教育,踊跃交纳公粮,这3年全省实征农业税额为375801万斤 (正税337938万斤,附加37863 万斤),平均每年125267万斤,占同期农业实际产量(包括粮食作物产量和经济作物产量折合 稻谷,下同)16.63%。
   1953年至1957年,进行第一个五年计划建设和发展农业合作化运动。既要集中力量保证 重点建设,又要扩大农业生产和改善农民生活。农业税收方面全省贯彻中央人民政府政务院 指示,实行稳定负担政策,即把农业税征收总额稳定在1952年水平上,实行“种多少田地, 应产多少粮食,依率计征,依法减免,增产不增税”的政策,使负担比例在生产逐步提高的 基础上逐步降低。这个时期,农业合作运动迅速发展,绝大多数农民加入合作社,农业生产 迅速发展, 农业产量比3年经济恢复时期有较大增长,在农业增产基础上,全省共征收农业 税735594万斤,平均每年147119万斤,5年平均负担率11.59%。
   “二五”计划时期,继续实行稳定负担政策,对农业税征收额基本稳定在原有的基础上。 但在1958年大跃进、 人民公社化运动的形势下, 瞎指挥,浮夸风,高估产,以致1958年和 1959年征了一些过头粮, 这两年农业税收分别为157897万斤和152971万斤, 比1957年的 147263万斤增长7.22%和3.87%。1960年,粮食和各种经济作物因灾减产,农村经济遇到严重 困难,自治区调减任务,农业税收126228万斤,比1957年减少14.3%。
   1961年起广西根据中共中央关于“调整、巩固、充实、提高”和大办农业、大办粮食的 方针,调减农业税负担,这一年农业税93173万斤,比1957年减少36.74%,1962年继续下降, 实征税额为89009万斤。1963年广西遭遇到80年来最严重的旱灾,减免税额21570万斤,全自 治区实征税额76069万斤,比1961年下降18.36%。
   1964年的农业税,由于上年未能完成任务,故分配各地区任务略有增加,但增加部分不 增加生产队的负担,而是从各地原有的机动指标、农林特产、农场和应税未税土地争超任务 解决。如尚有不足,可以从县(乡)掌握3%地方附加弥补,故当年农业税收增加到107531万斤。
   1965年至1978年,广西粮食年产量由133亿斤增长到216亿斤,农业税收坚持稳定负担, 增产不增税政策,平均每年实征额为10亿斤至“亿斤,低于“一五”时期30%一40%。
   中共十一届三中全会以后,为巩固和发展安定团结,减轻穷队负担,加快农业发展,遵 照国务院规定,广西从1979年至1983年对农业税实行起征点减免办法,即以生产队为单位, 凡口粮标准稻谷地区400斤、主杂混合地区370斤、中越边境28个公社450斤、林区420斤、玉 米地区330斤以下的免征农业税。凡经营林业、经济作物等生产队按前3年平均计算,人均年 收入达不到50元的,免征农业税。此外,还减免了历年尾欠9759万斤。1984年对农村低产缺 粮农户以上一年为基数,人均口粮和人均收入在起征点以下的继续给予免征农业税照顾。这 样实行减免,5年实征税额462060万斤,每年平均92412万斤,实际负担率为3.26%。
   1985年至1989年,不再实行起征点减免办法,但农业税负担基本上是稳定的,实征农业 税税额占农业实产量(包括经济作物按规定比例折谷)的比例一直保持在3%左右。加上那几年 对贫困地区实行减免“一定五年”的政策,调减了一部分地区的农业税任务,更减轻了农民 的负担,这5年全自治区人均公粮负担在28斤以下。
   1990年至1991年农业税入库数比上年都略有增加,主要是抓紧当年征收和清理历年尾欠。
   征收办法
   1949年农业税(公粮)征收办法:一是按农户收入划分等级进行民主评议征收,贫农征收 5%, 中农征收15%,富农征收25―35%,地主征收40―45%。这办法容易发动群众,评议时户 与户比较, 容易挤出地主隐瞒的黑田地。二是按农户人均每亩累进征收,即人均0.5亩以下 免征;0.5―1亩每亩征收10斤,2―3亩每亩征收25斤,4―5亩每亩征收45斤,5―6亩每亩征 收55斤, 6―7亩每亩征收65斤,7―10亩每亩征收75斤,10―20亩每亩征收85斤,20亩以上 每亩征收90斤。 三是按旧田赋赋元累进征收。即每户2元以下免征;丙等每户2―4元,每元 征80斤;乙等每户4―8元,每元征100斤;甲等每户8―12元,每元征190斤。四是按(旧田赋) 赋元(平均)摊派。时间仓卒力量不及的地区,多按此办法征收。
   1950年8月, 广西省人民政府根据中央人民政府颁发的《新解放区农业税暂行条例》精 神,制定了《广西省1950年农业税暂行条例实施细则》,规定农业税以农户为单位,按农业 人口人均农业收入累进计征,农业收入的计算,以土地常年应产量为标准,采用差额较大的 全额累进税制,税率分为40级,全年人均150斤以下免征 (如纳税户数达不到总农户90%的可 以递降到120斤),第1级(全家每人平均全年农业收入151―190斤)征收3%,第40级(全家每人 平均全年农业收入3411斤以上)征收42%,特大地主户(全年收入在20万斤以上)按全户实际收 入在20至25万斤的征收60%, 26万斤至30万斤的征收70%,31万斤以上征收80%。实行上述累 进税率和特大地主户的加征,把负担重点放在地主、富农身上。1950年秋征结果,各阶层负 担率是: 地主负担32%,富农23%,中农15%,贫农9%左右。起征点有的151斤,有的121斤, 负担面一般是80―90%。 对少数民族负担,原则上规定在国民党统治时期不征田赋的,可不 征;过去征收的,在少数民族聚居区,减半征收;与汉人杂居的按八折计征。
   1951年广西有部分地区进行土地改革,到1952年大部分地区已完成。经过土改的地区, 地主阶级已经消灭,土地关系已经起了根本变化,但保存了富农经济,其“封建尾巴” (出 租地) 虽然已割掉, 而其收入仍高过贫苦农民。 在已土改地区实行《中南区土地改革地区 1951年农业税暂行条例》及广西省人民政府颁布的施行细则,继续采用累进税制,但缩小税 率的差距,即实行20级缓进的全额累进税制,税率特点是“提高起征点,降低累进,减少税 率等级,缩小税级差额”,由全年人均150斤起征,税率6%,最高税率25%,等级20级,比土 改前少20级。税级差额,未土改区税收差额是40、60、80、100、140斤;已土改区50、70、 100斤。各阶层负担率也发生了变化,土改区地主负担14.2%,富农20.9%,中农16.7%,贫农 13.6%。
   1956年,广西全省基本实现农业合作化,原来的征收办法,已不完全适用。省人民委员 会10月8日颁布《关于1956年农业税征收若干问题的规定》 ,对高级农业合作社的农业税以 社为单位计征,计税产量仍然以原来的查田定产产量计算,没有查田定产的地区,按原来征 收农业税评定的计税产量计算,个别地区原来评定的产量如有偏高偏低的,可以适当调整。 对初级农业合作社的农业税,仍然以户为单位计征,计征办法是按照各户原来的计征税率乘 原来核定的计税土地的常年产量的得数,即为该户的应征税额。但对农场等单位的农业税, 仍按以前规定的固定比例计算征收。
   1958年9月1日, 自治区人民委员会根据《中华人民共和国农业税条例》 精神,制定了 《广西壮族自治区农业税征收办法》,对农业税征收办法进行修改,将过去以户计征的累进 税制改为以社计征的比例税制。并在全自治区统一实行地区差别比例税制。当时,国务院核 定的广西平均税率为常年产量的14%,比原来的平均税率15.1%,降低1.1个百分点。各县(自 治县) 、市的平均税率,由自治区根据全自治区平均税率结合各地不同经济情况,分别作了 规定。各县(自治县)、市根据自治区规定的平均税率,结合所属地区的经济情况,在最低不 得低于常年产量6%,最高不得超过常年产量25%的范围内,分别规定所属地区的平均税率。
   1961年7月自治区人民委员会根据国务院调整广西农业税负担的意见和自治区三级干部 会议调整农业包产情况,对全自治区农业税征收任务进行调整,规定以生产大队当年的农业 包产任务为主,并参考历史负担情况确定农业税征收,实行依率计征,依法减免,增产不增 税。调整负担结果,全自治区的计税产量由1960年的99.68亿斤调低至94.43亿斤,调低5.3%; 计征税额由1960年14.66亿斤调低到9.66斤,下降34.2%;名义税率由1960年14.7%下降到9.4 %, 降低5.3个百分点;实际负担率由1960年的11.85%下降到8.86%,降低2.99个百分点。有 利于农民休养生息。
   1963年10月9日,自治区人民委员会规定,对不参加集体统一分配的单干农户的农业税, 加征1至5成, 但对其中有雇工、出租土地等剥削收入的,可不受加征5成限制,加征后实际 负担比例,一般不要超过农业实际收入30%。社员自留地(山) ,在规定比例以内的,1963年 暂免征农业税;超过规定比例的,其超过部分照征农业税。在中共中央下达的《农村人民公 社工作条例(草案)》(即六十条)规定范围内社员开垦荒地,从有收入的那一年起,免征农业 税1年到3年。免税到期后,一律按照规定征收农业税。
   中共十一届三中全会以后,各地贯彻落实各项农村经济政策,生产队、农户的生产和分 配都有一些变化。 自治区财政局1981年7月规定:生产队调整变动后,农业税征收任务相应 落实到调整后的生产队,实行包产到户或包干到组、到户的,按照各组、各户的具体情况, 如数将农业税任务合理分配落实到组、到户,并以合同或者用任务分配表格形式确定下来, 由承包组、户代表盖章,作为交纳农业税的依据。
   1985年国家改革农产品统派购制度,支持农村商品经济的发展,国务院批转财政部《关 于农业税改为粮食“倒三七”比例价折征代金问题的请示报告》,将过去农业税以征粮为主, 改为折征代金,粮食收购由基数加价办法,改为按“倒三七”比例收购价(30%按原统购价, 70%按原超购价)的办法。其计算方法是:国务院规定广西粮食原统购价三号谷(即早稻)中等 价每百斤11.55元,30%为3.47元;超购价每百斤17.32元,70%为12.12元,两项共15.59元, 即为粮食“倒三七”比例价。国家收购农民的粮食按“倒三七”比例价付款,农民向国家交 纳农业税也应按同一价格折为代金。广西在具体执行中,考虑到自治区实际情况,农业税继 续以征收粮食为主,并采取“以粮食计征,以货币折交”的办法。对有征购粮食任务的农户, 根据“先征后购”的原则,照自治区规定早稻粮食按“倒四六”比例价每百斤15元,晚糙中 等稻谷按“倒三七”比例价17.7元结算,折交农业税;对种植经济作物而没有征购粮食任务 的农户,一律按规定粮食“倒三七”比例价折交代金。
   减免
   广西是老、少、边、山、穷地区,农业生产比较落后,人民生活穷困,且自然灾害经常 发展,为照顾特殊困难,故农业税征收上分别采取灾情减免、民族减免、社会减免、贫困地 区减免等等办法。以利农业生产的发展和农民生活的改善。这些减免办法,根据不同情况采 取事前减免或事后减免。事前减免是指在年初下达任务时落实减免;事后减免是指在年末或 次年初,根据纳税人的困难和产量情况,通过调查核实,凡符合减免规定的予以减免,已经 入库的办理退库。 据统计从1952年至1991年, 共减免农业税额37.6亿多斤,平均每年减免 9400万斤,历年减免税情况如下表:
   广西1952―1991年农业税减免照顾情况统计表

注:1.本表所列减免税额,是根据各年度农业税征收结算编报的实际减免数字填列。
   2.1949―1951年缺乏免数字,故未列。
   3.1952―1960年其他减免数中,包括有社会减免、革命老根据地困难照顾及耕畜减免照 顾等数字在内。
   4.1961―1977年只有减免总数。缺乏各项减免的数字。
   5.从1978年起的其他减免数中,包括有社会困难照顾和边境地区、华侨农场、基建用地 等减免在内。
   6.从1979―1984年对低产缺粮贫穷生产队实行起征点减免。
   7.从1985年起,将起征点减免改为贫困地区减免。
   灾情减免 对遭受水、 旱、风、病、雹、虫、兽等自然灾害而歉收的,按照“轻灾少 减、重灾多减、特重全免”的原则进行减免。在1955年农业合作化以前,减免税以户为单位, 对因灾欠收6成以上的, 免征全年应交税额;欠收2成以上不到6成的,分别给予减征应交税 额2.5成到7成;欠收不到2成的(包括2成),不予减免,但对个别地块因受灾严重,全无收益, 以户计算其欠收产量虽不达1成的得免除该地块应交税额。凡连续受灾两年以上的严重灾区, 除按受灾户本年收成数按规定予以减免外,报经县(市)人民委员会批准提高其减免税额占20 %,以至全部免征。
   在农业合作化以后,1956年10月省人民委员会规定的减免税高级农业社以生产队为单位, 初级农业社以社、队或户为计算单位,未入社的农户,仍以户为计算单位。农业合作社全部 农作物的实际收入,因灾而低于计税产量,欠收5成以上的,免征全年全部税额,欠收1成以 上不到5成的,分别给予减征应交税额2.5成到6.5成,欠收不到1成的,不予减免。1957年10 月省人民委员会规定,未入社农户计灾,欠收6成以上,全部免税,欠收不到2成不予减免。 由于计税产量长期稳定极少调整,因而它与实际产量悬殊越来越大,在计税产量没有调整的 情况下,1963年10月自治区人民委员会规定,对受灾欠收成数改为按其受灾后的全年全部农 作物实际产量(包括经济作物)与定产(即计税产量)、或者上年实际产量对比计算灾欠成数, 对受灾欠收6成以上,全部免征;欠收2成以下的,不予减免;欠收2成以上至6成的,根据各 纳税单位的受灾程度, 税率的高低和负担能力的强弱, 分别给予免征应纳税额的10%至80% (一般欠收2至4成的减税额10%―40%,欠收4成至6成的减税额40%―80%),具体减免成数,由 市、县确定。这项灾情减免办法一直沿用。
   民族减免 解放初期,省原则上规定在国民党统治时期不征田赋的,可以不征。1951年 10月省人民政府公布:“少数民族聚居地区,少数民族应负担农业税,依其人口、土地、产 量依率计算后,减半征收,以示照顾”1952年省财政厅规定,由桂平、平南、蒙山、荔浦、 象县(今象州县)5个县分别领导的大瑶山,及由全省领导的东山、由万岗县(今巴马瑶族自治 县) 领导的西山等少数民族聚居地区,1951年农业税全部免征,其他专区、县的少数民族聚 居地区,如在1949年及1950年未征收公粮,而1951年群众交纳农业税仍有很大困难需要减免 的,亦由县报省审批。广西桂西壮族自治区人民政府成立后,1953年10月21日颁发了《本区 少数民族地区农业税减免办法》,本着“鼓励生产、平衡负担”,“收入多少减、收入少多 减,特少全免”的原则,规定以户为单位,按人口计算,每人平均农业收入不到250斤(稻谷) 的免征; 每人平均农业收入251斤到500斤的,分5个等级分别减征75%至5%;501斤以上的不 予减免。这个减免办法不包括灾情减免及其他社会照顾。桂西壮族自治州的少数民族照顾办 法,其他县有少数民族聚居的也参照办理。1958年广西壮族自治区成立后,在分配农业税收 任务时,已对少数民族聚居地区给予减轻照顾,不单独设立民族减免。
   社会减免 社会减免是纳税人由于自然灾害以外的各种原因,如缺乏劳动力,生活确有 困难的农户,对其应纳农业税额给予适当减免。在1955年合作化以前,对在农村的烈、军属, 残废、荣誉军人,复员军人,归国华桥,以及老、弱、孤、寡、残废等,他们由于缺乏劳动 力,生活特别贫困的,经乡村农业税调查评议会评定,报自治区政府批准,给予减免农业税。 另外,对遭受战争创伤特重,生产生活还有困难的革命老根据地的贫苦农民应纳农业税,依 其人口、 土地、 产量,分别给予减免税额10%至30%。对边远贫瘠山区按每人平均农业收入 (包括粮食作物、经济作物、农林特产作物的收入) 一般在350斤(注:指折合稻谷)以下的地 区, 给予减征50%的税额;特别困难的给予全部免征1至3年的照顾。农业合作化以后,高级 农业合作社中没有劳动力或缺乏劳动力以及遭受意外灾害、疾病等生活困难的社员,按其人 数的多少及困难程度由市、县人民委员会参照过去社会照顾减免情况,在应征税额中,给予 适当的减免照顾。这项减免税额由社统一掌握,分别发给各个困难户。人民公社成立后,以 生产队为基本核算单位,实行统一生产,统一分配,统一交纳农业税,社会减免也一并以队 为单位计算给予减免。
   贫困地区减免 1979年至1984年广西执行国务院规定,实行起征点以下免征农业税办法。 1985年起,广西对生产落后,经济条件差,生活有困难的贫困山区、革命老区共49个老、少、 边、山、穷县(自治县) ,继续实行减免农业税的照顾,对这些县中的254个乡(镇)常年现金 收入人均在100元以下的困难户免征农业税5年;人均收入在120元以下的免征农业税3年;对 其他地区常年现金收入, 人均在100元以下的, 免征农业税1年,实行一年一定。1985年至 1989年减免税额5231.16万元, 折原粮30976.46万斤, 平均每年减免1046.23万元,折原粮 6185.3万斤。1990年和1991年分别减免3298万斤和2443万斤。
   此外,广西对开垦荒地、国家基本建设征用土地、各类农场、中越边境地区,纳税确有 困难的都有减免税照顾。

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