财政志
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98  第二节 农林特产税


   农林特产税(简称特产税)是农业税的重要组成部分,但在征收范围、税率、征收方法等 方面与农业税(公粮)有所不同。需要另列一节叙述。
   收入
   广西自1950年起开征农业特产税,但在1957年以前全省征收管理不统一,有的地区或年 份实行折合稻谷与公粮一并累计计征,有的地区或年份又实行单计税率累进计征或比例计征, 因而无法分别统计,直到1957年才进行分别统计。全自治区1957年至1991年农村共征收特产 税4.86亿元,分年收入情况详见下表:
   广西1957年至1991年征收农林特产税情况统计表

注:1.不包括各年征收的地方附加和规定各地所提取的代征农林特产税手续费在内。
   2.1950―1956年每年所征收的农林特产税,包括在农业税征收总数之内,缺乏农林特产 税具体统计数字。从1957年起,农业税征解会计结算报表有农林特产税征收具体数字,故分 别统计。只是正税部分,不包括各年随正税征收的地方附加。
   1957年农林特产税征收品种不多,税额317万元,到1969年增到135万元。从1970年起, 农林特产税有较大发展, 加上新开征田七特产税, 到1978年止平均每年税额400多万元。 1979年至1982年除田七以外农林特产税停征, 4年平均每年税额只有91万元。1983年恢复征 收农林特产税, 特别是从1985年起扩大征收品种, 税收直线上升,到1989年达7770万元, 1990年9747万元, 1991年12135万元。这几年增长较大的主要原因:一是新增了征收品目、 调高税率;二是各级财政部门从财力上扶持农林特产的发展,农业税干部建立促产增收联系 点,帮助解决各种困难;三是加强征收管理,减少偷漏。
   征收品种、税率、方法
   1950年只就茶油、 茶叶、油桐、桂、八角、竹、林木等7种产品征收特产税、一以后逐 年扩大征收范围,至1954年增加漆、药材、云(木)耳、香菇、罗汉果、果类等共13种。采取 以户为单位,按当年收益与公粮一并累进计征,未土改区累进税率3―42%,已土改区累进税 率6―25%。
   1956年, 为鼓励发展农林特产,又减少到油茶、油桐、茶叶、八角、桂5种。并取消累 进税率,一律改按固定税率5%计征,以农业合作社为单位,全年全部收入折人民币计算,不 达20元的免征。 1958年又恢复果类、竹两种,这7种特产作物,按当年实际产量,依照当地 收购牌价折款计征。
   1963年,对生产队、生产大队集体生产的农林特产收入,一律改由销售与分配环节征收。 凡交售给粮食、商业和供销合作社等部门收购的,委托收购单位按照实际收购价款总额计征 5.25%(包括附加5%) ,并代扣代交;凡不通过商业收购环节,由生产队自行销售或者内部自 用和分配的,均由生产队按照当地国营收购中等牌价自行交纳,当地征收机关定期组织力量 进行查帐征收。
   1970年起,对田七开征特产税,税率15%。
   1979年除田七继续征收外,对油茶、油桐、茶叶、果类、八角(包括茴油)、桂、竹免征 特产税。
   1983年为了平衡经济作物与粮食之间税负,对油茶、茶叶、果类、八角(包括茴油)、桂、 竹等恢复征收特产税。
   1985年6月为平衡农作物税收负担, 促进农业生产全面发展,根据国务院《关于对农林 特产收入征收农业税若干规定》,自治区决定扩大征税范围:(一)园艺作物:包括桑(茧)、 茶青、水果、苗木、花卉、剑麻、香料、田七、砂仁、金银花、罗汉果等收入;(二)山林产 品:包括木材、竹子(不含云香竹)、油桐籽、白果、八角(茴油)、桂(桂油)、橡胶、松脂、 核桃、板栗、香菇、云(木)耳等收入;(三)水产品:包括淡水、海水养殖、捕捞的主要产品 收入;(四)各县(自治县、市)认为应当征收农业税的其他农林特产收入。计税标准,原则上 按照各项产品当年销售价款收入计征110计征税率:(一)田七按收入10%;(二)水产品、橡胶 按收入3%;(三)木材、竹子、松脂按收入2%;(四)其他应税产品一律按收入5%计征。改变了 多年来采用单一税率征收的做法。
   随着农林产业结构的调整和农林特产的不断发展,有些地区一些经济作物和农林特产作 物与粮争地、争肥越来越突出;同时,粮食作物与经济作物、农林特产的税负相差悬殊。针 对这些情况,1987年4月新增加果蔗、西瓜、苎麻、红瓜子、药材(主要是砂仁、金银花、罗 汉果、淮山、生地、黄精、半夏、郁金、葛根等)、竹笋等6个品目,暂停征桑(茧)。对木材、 竹子、松脂的税率由原来2%提高到5%,橡胶由3%提高到5%,新增的苎麻、西瓜、红瓜子、药 材为8%。
   1989年3月国务院颁发《关于进一步做好农林特产农业税征收工作的通知》 后,广西又 新增木薯、马蹄,用耕地种植的席草和药材,以及木炭、柠檬桉油、山苍子油等品目。税率 除大宗农林特产应税产品按国务院规定执行外,其他应税产品作了相应调整,调整后的税率 是: 果蔗20%,柑桔、橙、香蕉、荔枝、龙眼、田七、木炭、白果、珠蚌、海参、珍珠、鲍 鱼为15%;西瓜、香瓜、红瓜子、砂仁、花卉、八角(茴油) 、桂(桂油)、香菇、云(木)耳、 板栗以及其他水果和海水养殖、淡水产品收入为10%,木材、竹子为8%、其他应税产品为5%。
   1990年9月,对已纳税的农林特产跨越县以上行政区域运销、由运销单位(个人) 持税票 (或已税、免税证明)到财政征收机关领《运销证》通行。《运销证》由自治区财政厅统一制 发各地使用。
   1991年起,对水产品特产税,除国营企、事业单位采取查帐征收外,对其他单位和个人 一律实行“定产计征,一年一定或一定几年”,由市、县水产主管局与财政部门根据当地养 殖水面的自然条件和养殖技术水平,分类型、分档次确定计税产量,落实到单位 (渔船或渔 户),进行征收。
   减免
   为鼓励发展农林特产,给予减税免税。1955年到1956年规定,对新垦荒山培植的经济林, 自有收益之年起,油茶免税5年;八角、挂、竹免税3年,对油桐则分别不同情况,年桐免税 2年, 三年桐免税3年,千年桐免税4年;对新垦茶园自垦种之年起免税6年,垦复茶园免税4 年, 台刈茶园免税3年;垦复经济林、油茶、油桐自垦复之年起免税2年至3年,八角、桂、 竹免税1年至2年。1958年规定,纳税人在山地上新垦种或者垦复油茶、油桐、茶园、果园和 其他经济林木,从有收入那一年起,免税2年至6年。1963年12月15日自治区财政厅规定,对 以粮食作物为主兼有部分农林特产收入的生产队的农作物受灾5成至8成,减征其农林特产税 应纳税额的50%,受灾8成以上全部免征。减免照顾的时间自文到之日起至1964年夏征前止。 1970年1月1日规定新种植田七第一次收获的收入, 减半征收。1979年3月起减轻农村税收负 担, 加快农林特产发展,决定除田七仍按过去的规定征收外,其余6种暂免征。1991年对渔 船或渔户实行定产计征的水产品特产税后,因自然灾害,实产低于定产五成以上,可酌情减 免。利用新开发的滩涂、浅海、荒地、洼地、河汊、河道(沟) 等养殖水面,可免征或减征2 年至3年。

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