靖西县志
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118  第二节 税务


   税务体制
   民国初,县税稽征机关有筹饷局,各税均按前清额征额解,由县政府代办或招商承包。 以后又设盐税局、禁烟缉卫队、海关分卡等经征各税。民国21年(1932)举办新税,实行从价 征税,实收实解,划分国税省税,撤销筹饷局,设靖西税捐稽征局,征收国税省税及代征一 部分县地方税,所有经征机关,均为省驻县机构。22年后,划分县税,由县统一收支。稽征 之责县政府第二科(财务科后改财政科),乡镇公所代征或招商承包。29年以县税稽征事务日 益繁重, 成立县税征收处,下设8个征收分处,直接征收县税,废除代征及商包制度。31年 省级财政并入中央财政,靖西税捐稽征局改为靖西国税局,下设四个征收分处。35年恢复中 央、省、县三级税制,县税征收处改称税捐稽征处。37年稽征处并入县府第二科,增设城区 稽征所,各征收分处改称稽征所。
   解放后,1950年原国税局、禁烟督察局、城区稽征所等并为县税务局,各区次第成立税 务所,依据政务院《全国税政实施要则》,县内开征货物税、工商税、屠宰税、牲畜交易税、 特种消费行为税。 1953年修改税制,增征商品流通税等5种税。1957年财政局、税务局并为 财税局。1958年税制改革,商品流通税、货物税、工商业税的营业税、印花税并为工商统一 税,工商业税的所得税改为工商所得税,还简化产品征税的办法,调整部分税率。1959年恢 复税局。1968年县革命委员会成立后,撤销税局,先后改为财税服务组、服务站。1973年进 一步改革税制,恢复税局,把工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰 税并称工商税,对国营企业只征工商税,集体企业只征工商税和所得税,屠宰税、牲畜税、 车船使用牌照税等只对个人征收。1983年实行第一步利改税,把国营企业原来向国家上交利 润改为征收所得税,对少数企业税后留利超过合理部分征调节税,对大中型企业以百分之四 十至五十比例税率征收所得税,小型企业按工商所得税八级超额累进税率征收。1984年实行 第二步利改税,原工商税分为产品税、增值税、营业税、盐税等适当调整税率,并恢复和新 征印花税、建筑税、奖金税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、个人收入调节税、 车船使用税。1990年实际开征有17种税种,全税务系统有干部职工共166人。
   工商税
   民国21年(1932)前县内开征只有国税和省税,尚没划分县税。国税有印花税、烟酒牌照 税,后增加海关税、盐税。省税有田赋、契税、禁烟罚金(鸦片烟税)、防务特捐(赌税)、屠 捐、商业牌照税等。22年取消防务特捐,划分县税有附加税 (田赋、烟酒、契税、生熟鸦片 烟等),屠捐费、生牛捐、牛马出口捐、肉台地租捐。26年抗战爆发后,税目增多,有房捐、 营业牌照税、使用牌照税、筵席及娱乐税、香烛冥镪税、警捐(警察局辖区内之出租房屋)、 公秤合作费、圩亭摊位租等。35年后,增收道公巫婆税。36年开禁烟毒,征收鸦片烟税。38 年开禁赌博,征收赌税,增收护商税、保安费、货物附加税。县当局还派员到县属南坡、安 德等地边远地区鼓动农民种鸦片烟,每亩税银3元。
   民国31~35年(1942—1946)度地方税收入统计表
   单位:国币万元


   注:民国30年(1941)年田赋收归中央,县附加公粮不列入。
   解放后,人民政府废除不正当害人民之收入,如禁烟禁赌,取消苛捐杂税,各项税收取 之民而用于民,每年全县各税收入不够社会文教和经济建设支出,甚至还不够社会文教支出。 靖西县自1956年起,收不抵支,依靠自治区补助。各税征收情况如下:
   屠宰税 清末时已开征,以屠宰猪、牛、羊等牲畜为征税范围,按头定额计征,纳税人 为屠宰牲畜人。民国30年(1941)后改从时价课征,税率百分之十五。解放后1950年开征,税 率百分之十,1957年为百分之八。1973年改按头定额征收。1988年4月起,自屠食用免税。
   牲畜交易税 以牛、马、骡、驴牲畜交易,按成交价比例征收,靖西于民国15年开征, 由牲畜购买人缴纳。解放后1950年开征,税率百分之五。
   契税 典卖田宅征收的捐税。清代按实价买契征百分之九,典契征百分之六。民国时税 率常有变动,买契高达百分之十五,典契达百分之十。正税外又有附加,逾期匿报都处罚。 解放后1952年开征,按价征收百分之六,由财政部门征收。
   印花税 以商事或产权等行为所书立或使用的凭证征收的税。 民国2年开征,由凭证书 立人、领受人或使用人交纳应贴印花凭证,按金额比例贴花或按件额贴花。解放后废止旧的 印花税制度, 1950年公布《印花税暂行条例》,靖西于1952年开征,印花税于1958年9月与 商品流通税、货物税、营业税合并简化为工商统一税。1988年复为单独税种。
   货物税 对应课税货物按其流转额向产制人或购运人所征收的税。解放前在货物的生产、 运输和销售等环节均征货物税。解放后,1950年公布《货物税暂行条例》规定本国产制或国 外输入的货物,除另行规定外,均应纳货物税,采用分类的比例税率,从价计征,已税商品, 行销全国,再不重征。货物税于1958年9月废止,对原征货物税的货物改征工商统一税。
   营业税 民国31年(1942)开征。解放后,1950年公布《工商税暂行条例》,规定凡在国 境内的工商营利事业,均应按营业额于营业行为所在地交纳营业税,分别不同行业采用不同 的比例税率,并贯彻公私区别对待的征税原则。1958年税制改革后,对原征营业税的工商营 利事业,除另行有规定者外,改征工商统一税。1984年复为单独税种,最低税率百分之三, 最高百分之十五。
   所得税 对个人或企业的各种所得征收的税,解放前曾开征各种所得税。解放后,1950 年公布《全国税政实施要则》,规定所得税有薪给报酬所得税 (未开征) ,存款利息所得税 (同年12月改为利息所得税,1959年起停征)和工商所得税三种,税率有比例税率和超额累进 税率。1983年利改税后,分国营企业、集体企业、私营企业和城乡个体工商业等所得税,其 中国营企业所得税不列入税务部门收入计划。
   城市房地产税 对城市的房屋,按其价格或租金,向产权所有人征收。民国26年开征, 称房捐或房屋税,税率为营业用房出租全年租金百分之二十,自用为房屋现值百分之二;住 家用房租百分之十,自用为房屋现值百分之一。解放后1956年开征,1964年停征,1987年复 征,税率为房值百分之一点二。
   车船使用牌照税 对行驶在公路和河流的车船所征收的税,以每辆车为征税标准。解放 后1951年公布《车船使用牌照税暂行条例》规定货车以辆或吨为单位,客车以座位为单位, 课征固定金额,按年征收。1977年停征,1986年复征,改称车船使用税。
   城镇土地使用税 根据地价面积向使用人计征。民国33年(1944)广西省曾颁布《土地税 收规则》,分宅地、田地、畬地、园地、塘地等类和甲乙丙丁戊五级征收,税率分千分之十 至四十等五级。解放后停征。1990年起开征,对县城和新建制镇,就单位和个人营业用地面 积按年定额计征。
   工商税 对工商营利事业按其营业额和所得额征收的税。1950年公布的《工商业税暂行 条例》规定,凡工商营利事业,均须于营业行为所在地交纳工商业税,包括营业税、所得税 和摊贩业税。税率为按总收入额计征的百分之一至三,按营业额总收入为百分之一点五至百 分之六,按所得额为百分之五至三十。1958年试行工商统一税后,所得税部分独立为工商所 得税,其余部分并入工商统一税。
   特种消费行为税 解放初期对电影、戏剧、娱乐、筵席、冷食、旅馆等消费行为征收的 税。1951年公布的《特种消费行为税暂行条例》规定,特种消费行为税由消费者负担,由营 业人代征。税率为百分之五、二十、三十、五十等级。1953年税制修改时,取消此税,对电 影、戏剧及娱乐部分,改征文化娱乐税,其余部分改征营业税。
   商品流通税 对应课税商品, 按其流转额所征收的税。 为简化纳税手续,1952年公布 《商品流通税试行办法》,将原来对商品征收的货物税、营业税、营业税附加和印花税,合 并为商品流通税,采用有差别的比例税率从价计征,个别税目从量计征。已税商品,行销各 地,再不征收附加和其他各税。商品流通税县境于1953年开征,税率最低百分之五,最高百 分六十六,1958年9月废止,改征工商统一税。
   工商统一税 对从事工业品生产、农产品采购、外货进口、商品零售、交通运输和服务 性的单位或个人,根据其经营业务的流转额和业务收入所征收的税。1958年试行,根据当年 公布的《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》规定,工商统一税由合并简化过去的货物 税商品流通税、营业税和印花税而成,采用有差别的比例税率,并有减税和负税的规定,税 率最低百分之一点五,最高百分之六十六,1973年停征。
   集市交易税 1962年开征,税目有家畜、家禽、肉类、蛋品、干鲜果、土特产和家庭手 工业产品等类,由出售人交纳,税率百分之五、十、十五等级。1966年停征,保留税种。
   工商税 由原工商统一税、城市房地产税、车船使用税、屠宰税、盐税合并而成,1973 年开征,最低税率百分之三,最高百分之六十六,1984年停征。
   盐税 清时盐由官办运销, 年销83万多斤,额征税银3千多两。民国后盐商运销,设有 县盐务局,专征盐税。解放后盐由国家经营,县只对改变行业用盐部分补征税款,至1990年 对战备盐转为食用盐补征税款累计有450万元。
   增值税 1982年公布《增值税暂行办法》规定,对产品增值部分征收的税,税率最低百 分之八,最高百分之四十五。靖西于1983年开征,由基建单位交纳。
   建筑税 1983年10月公布《建筑税征收暂行办法》规定,按纳税项目投资额和规定税率 计征,税率百分之十、二十、三十等级。靖西于1983年开征,由基建单位交纳。
   奖金税 包括国营企业、集体企业和事业单位等奖金税。靖西于1985年开征。对企业单 位全年发放奖金总额人均超过规定限额部分,按超额累进税率为百分之二十、一百、二百计 征。
   城镇维护建设税 1985年开征,随纳税人缴纳产品税、增值税和营业税,依正税税额计 征。税率为县城百分之五,农村百分之一。
   国营企业工资调节税 凡实行工资总额随经济效益挂钩浮动的国营企业为纳税义务人。 靖西于1988年开征,纳税人在年度累计增发的工资总额,超过国家核定的上年工资总额百分 之七十以上的部分,依照四级超额累进税率计征。
   个人收入调节税 个人每月综合收入超过400元以上部分, 依照五级超额累进税率缴纳 税税款,最高百分之六十,最低百分之二十。靖西于1988年开征。
   国家能源交通重点建设基金 1983年开征,按规定对符合征收单位的当年各项预算外资 金收入和集体企业等缴纳所得税后利润百分之十计征,尽收尽解。
   教育费附加 1986年下半年,随产品税、增值税、营业税等税额计征,附加率百分之一, 尽收尽解。
   解放后部分年度工商税收情况表
   单位:人民币万元

续表


   注:空格为尚未开征或停征。1958年前(含1958年)没有包括渠洋、魁圩乡镇。
   税务管理 秘政管理 1952年靖西县对纳税单位和纳税人进行纳税登记,自1982年始实 行纳税人领取《税务登记证》,税务机关对纳税单位发《纳税鉴定书》,对纳税个人发《核 定纳税通知书》制度。1982年至1987年全县领取《税务登记证》4647户,占应领户数99.4%; 1990年领取3547户,占应领取数33.5%,同时建立健全业户税务档案。国营、集体和个体大 户一户一档,一般个体以行业设档,农村以村设档。1987年成立发票管理所,国营、供销企 业印制发票要报经批准,其他集体企业和个体户发票向发票管理所购用,并采取“验旧换新” 办法。其次是加强税法宣传,从局到所经常出版税法宣传墙报,出动宣传车到各圩场宣传税 法,编印《税法宣传》资料发到各村屯、各单位。县税局还设立电影放映宣传小组,各税所 置有广播扩大机。1989年至1990年开展城乡税法宣传普及教育活动,个体户有2200人参加税 法知识竞赛,教育合格率99%。
   税款征收 实行以“公私区别对待,繁简不同”的原则,从进货、进料到产销登记,对 私营工商户严格管理。1957年全县推行“三无” (无偷税、无漏税、无欠税) 和“三自” (自己计算、自己审核、自己缴纳税款)的征管办法。1957年和1968年两次撤并县税局,征收 管理松驰,必要的制度不再坚持,一些公社出现有税无人收,有人不收税现象,中共十一届 三中全会后,加强税收管理,对个体工商户实行进货“批发扣税”和社会进货部分“双定” (定期、定额) 相结合的管理办法;对私人酒坊采用查定征税办法(定缺数、定用料量、定产 量、定税款、定销售点) ;市场税收实行“入场登记、分行摆卖、巡回检查、照章纳税”办 法。1984年税务系统实行“四个垂直管理” (机构设置、人员编制、干部管理、人员经费全 由自治区税局垂直管理) ,1989年贯彻区税局《关于加强税收管理、整顿私收秩序、推进以 法治税的实施意见》精神,国营、集体和个体户实行“上门缴纳”制度,税务机关征管人员 分征管、检查两套人开展工作,征管组坚持票款分离制度,检查组经常下企业、农村检查。 互相制约, 减少漏洞。1981年起税收逐年上升,至1990年10年间增长4倍多。1987年、1989 年、1990年靖西县税务局均被评为自治区税务系统先进单位。
   靖西是壮族聚居经济比较贫困县,1958年至1973年先后三次报经区人委批准,将边防一 线部分大队、小队核定为税收照顾区。对一类照顾区内的居民(包括干部、职工)除生产销售 原木和从事商业经营征税外,其余自食、自用的产品一律免征工商各税(含屠宰税);对二类 照顾区的只征酒、糖、工业用植物油、原木(1987年起增加项目)和商业经营的工商税和屠宰 税(屠宰税减半征收,羊免征),其余各税免征。
   税收检查 1952年全县开展反偷漏税斗争,查补私营工商业税款5.16万元。1973年对城 乡税收清理,查补税款10.3万元。1985年开展税收、财务大检查,重点检查54户企业,查补 各种偷漏税款34.45万元。 1988年至1990年驻税务局检查室狠抓偷税抗税案件的查处,据不 完全统计,3年间共查处偷税案件91起,追究刑事责任7人,追回国家税款和进行罚款共72万 元。1990年开展的税收专项工作中,重点检查47户企业,共查补税款80余万元。
   促产增收 1965年县税务局在岳圩公社况屯办点试种烤烟成功,第二年在城郊、化峒等 11个公社49个大队105个生产队推广, 共种烤烟1517亩,后因雹灾实收894亩,收干烟113.5 吨, 群众收入5.52万元,税收2.2万元。“文化大革命”期间烤烟一度停种。1972年至1978 年税务部门再次组织人员蹲点帮队、蹲点帮厂,做到所所有点,点点有人。1974年仅化峒公 社,就种烤烟460亩,发展甘蔗3500余亩。1977年全县办6个土糖厂,其中岳圩糖厂1977年至 1978年榨季产土糖72.3吨, 蔗渣酒27.5吨,土糖税款1万多元。县税务局还派出干部协助县 酒厂, 到平果、百色、隆林等地采购木薯片、芭蕉芋等400余吨。还与自治区、地区财政部 门联系,取得无偿资金32万元,无息贷款18万元,发放扶持乡镇企业,发展农业机具、砖瓦、 淀粉、土糖、烤烟等工副业生产。1983年至1985年各所抽出人员协助群众垦荒种植茶叶6200 亩。1986年至1990年群众增加收入76万元,税收增加24万元。1990年配合有关部门在新靖、 化峒等乡镇恢复、发展烤烟580亩,甘蔗5000亩。
   农业税
   田赋 农业税旧称田赋,始自元代至正九年(1349)峒官张琅旺制定制度,按田亩征收米。 至明朝正德六年(1511)土官岑璋制定新田赋。到雍正年间“摊丁入地”后,将丁银(役税)并 入田赋,改折征银两。
   清光绪二十三年(1897)归顺州实征熟田及湖润寨归井共田一千一百五十四顷三亩七分二 厘三毫五丝 [原额官民田一千八十一顷八亩八分三厘,雍正十三年 (1735) 至乾隆四十九年 (1784)新垦升科田七十一顷五十三亩六分一厘八毫六丝,道光七年(1827)至十三年劝垦升科 田六顷五十一亩九分二厘四毫八丝] ,应征地粮银七千六百二十六两五钱零四厘,另附加一 成耗羡银七百六十二两六钱五分零四毫,平均每亩征七分二厘六毫九丝。遇润年加征地粮银 七两八钱二分,加征耗羡银七钱八分二厘。
   民国改征银两为银元。民国5年(1916) 举办清赋,以每亩田产谷百斤征银一角,畬地亩 产杂粮百斤征银六分(旋免征),全县应征田赋335900亩,粮额32778.76元,每亩平均产谷98 市斤,纳赋一角。24年举办土地陈报、丈量田亩,全县耕地338171亩,分等征赋,靖西无甲 等,乙等每亩赋税4.8角,丙等4.2角,丁等3.6角,戊等2.6角。30年田赋收归中央,改征稻 谷,非产谷地征代金。田赋改征实物后,几个年份应征任务和实际征获如表:
   民国30~35年(1941~1946)度田赋征收情况
   单位:市斤


   注:1.田赋原为省税,民国30年起收归中央,县只有附加部分。
   2.民国34年抗日胜利免征。
   解放后1950年农业税仍沿土地等级征收。1952年按土地改革地区农业税暂行条例规定, 采用全额累进税制,以农户平均每人全年粮食收入(混合粮)75公斤至100公斤起征点为6%, 每增25公斤, 税率提高1%。1958年以生产队为单位交纳,实行比例税制。分别规定,按常 年产量计算应交税额,因灾减产收入低于常年产量,按不同程度给予减免。
   1970年1月1日起,对田七开征农林特产税,税率按收入计征15%,另随政税额征收地方 附加15%,对新种单位第一次收入减半征收。1979年起实行起征点办法。起征点的口粮标准: 内防公社稻谷地区200公斤, 主杂粮混合地区185公斤;边防公社的稻谷地区225公斤,主杂 粮混合地区208公斤。 口粮标准在起征点以下生产队免征农业税。经营林业、经济作物的生 产队,口粮虽在起征点以下,而现金收入较高,按前三年平均计算人均收入50元以上的,照 征农业税代金;不到50元的免征。当年起征点减免1577个生产队,占总队数50.0%,其中全 免队1186个, 半征半免队391个,共减免税额稻谷216.7万公斤;边境社队照顾减免187个生 产队, 27.09万公斤;基建用地减免52个队,3.55万公斤;社会照顾减免80个队,7.58万公 斤。总共减免270.29万公斤。
   1981年起,农业生产普遍实行家庭承包责任制,农业税以户为单位计算交纳,减免亦以 户为单位照顾。1985年根据自治区人民政府的通知,为帮助贫困地区尽快改变面貌,对农业 税再次调减, 贫困乡镇,常年现金收入人均在100元以下困难农户,免征5年;人均在120元 以下困难农户, 免征3年;对其他地区常年现金收入人均在100元以下免征1年。一年一定。 在原来实行起征点减免的基础上再减免257.31万公斤,减免后实际征收任务为176.4万公斤。 1989年,根据自治区人民政府通知,恢复1979年公粮征收任务,因靖西属老少边山穷县份, 贫困面尚大,当年照顾减免189万公斤,并同意除176万公斤以实物征收。其余以代金征收。 县定各乡镇任务538.41万公斤,1990年公粮征收任务不变。 (解放后靖西县历年农业税收入 详见《1952~1990年靖西县财政收入统计表》)

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